İSTİSNA İŞLEMLER İÇİN YMM RAPORU
DÜZENLEME SINIRI (2021 Yılı)

Değerli Arkadaşlar, Tam Tasdik Kapsamında olmayan ve özellikle Kur Korumalı Mevduat sebebiyle veya diğer konulardan dolayı 2021 yılı istisna tutarı 483.000 TL ve üstü olan firmalarda da Özel Amaçlı İstisna Raporu yazdıracaklardır.

2021 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinde İstisna Kazançları olan mükelleflerden, İstisna tutarı 483.000 TL ve üstü olanlar, 2 ay içerisinde (2022 Haziran Ayı Sonuna Kadar) Yeminli Mali Müşavire Özel Amaçlı İstisna Raporu yazdırmak zorundadırlar.

1992 yılında yayınlanan 5 Seri No’lu SM, SMM VE YMM Kanunu Genel Tebliği ile sayılan bazı kurumlar vergisi istisnaları ile bu istisna ve indirimler dışında kalan veya bu istisna ve/veya indirimler kapsamında olup da yıllık kurumlar vergisi beyannamelerinde yararlanılan istisnalar veya indirim konusu yapılan tutarlar toplamı belli tutarı aşan mükellefler için vergiden müstesna tutulan ve/veya indirim konusu yapılan işlemlerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettirme zorunluluğu getirilmiştir. Dolayısıyla kurumlar vergisinden müstesna tutulan ve/veya indirim konusu yapılan tutarların; kurum kazancından indirilmek suretiyle yararlanılabilmesi; yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen "Kurumlar Vergisi İstisna ve İndirim Tasdik Raporları" ile belgelenmesine koşuluna bağlanmıştır. Burada anılan sınır 2021 yılı için 483.000 Liradır.

Dolayısıyla kur korumalı mevduat istisnasından sınırın üstünde yararlanan kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu konuda yeminli mali müşavirlerden tasdik raporu almaları, zorunlu gözükmektedir.

41 sayılı Tebliğe göre söz konusu YMM Tasdik Raporları, Bakanlıkça süre uzatılmadıkça, Haziran ayı sonuna kadar vergi dairelerine verilmesi gerekmektedir. Aksi halde mükellefe asgari 68.000 Lira ceza kesilerek ibraz için 60 günlük ek süre verilecektir. Bu sürede de rapor ibraz edilmezse, mükellefin istisnadan yararlanma hakkı ortadan kalkacaktır.

İSTİSNA İŞLEMLER İÇİN YMM RAPORU DÜZENLEME SINIRI (2021 Yılı)

İşlemler	2021
Kurumlar Vegisi İstisnaları	483.000
Yatırım İndirimi İstisnası	1.102.000 TL