ZAMANINDA YAPILMIŞ TAM TASDİK SÖZLEŞMESİ BULUNAN MÜKELLEFLER
KISMİ KDV TEVKİFATINA TABİ İŞLEMLERİ İÇİN YMM RAPORU İLE
KDV İADE TALEBİNDE BULUNABİLECEKLER
1/4/2023 tarih ve 32148 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 46) ile yapılan değişikliğe istinaden Kısmi KDV tevkifatına tabi tutulan hizmetlerde mükellefin iade hakkı doğuran işlemi yaptığı yılda süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması halinde, kısmi tevkifatı uygulanan söz konusu hizmetler ile ilgili mahsuben/nakden iade talepleri YMM raporu ile çözülecektir.
Tebliğin (I/C-2.1.3.) bölümü kapsamında kısmi tevkifat uygulanan;
– Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri,
– Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri,
– Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleri,
– Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler,
– Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri,
– Yapı denetim hizmeti,
– Taşımacılık hizmetleri,
– Her türlü baskı ve basım hizmeti,
– Ticari reklam hizmetleri,
– İşgücü temin hizmeti,
– Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti,
ile ilgili KDV iade alacaklarının mahsubunu isteyen mükelleflerin 10.000 TL’yi aşmayan mahsup talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilmekte; 10.000 TL ve üzerindeki mahsuben iade talepleri ise vergi inceleme raporu ile yerine getirilmekteydi. Yapılan Tebliğ değişikliği ile birlikte mükellefin iade hakkı doğuran işlemi yaptığı yılda süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması halinde, kısmi tevkifatı uygulanan söz konusu hizmetler ile ilgili mahsuben iade talepleri YMM raporu ile yerine getirilebilecektir.
Öte yandan KDV tevkifatına tabi tutulan söz konusu hizmetler ile ilgili nakden iade talepleri münhasıran teminat ve/veya vergi inceleme raporu ile yerine getirilmekte; iade talebinin tamamı kadar teminat verilmesi halinde teminat, münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülmekteydi. Yapılan Tebliğ değişikliği ile birlikte mükellefin iade hakkı doğuran işlemi yaptığı yılda süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması halinde, nakden iade talepleri YMM raporu ile yerine getirilebilecek veya iade talebinin tamamı kadar verilmiş teminat, YMM raporu ile çözülecektir.
Tablo için tıklayınız.